Kê khai thuế GTGT là công việc thiết yếu của bất cứ doanh nghiệp nào. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện, kế toán công ty khó tránh khỏi những sai sót. Vậy khi xảy ra lỗi về kê khai thuế cần chú ý đến nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT nào? Và nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không? Trong bài viết hôm nay, chúng ta sẽ cùng nhau phân tích cụ thể vấn đề này nhé!
4 nguyên tắc kê khai bổ sung kế toán cần lưu ý.
Nguyên tắc 1: Trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra tại doanh nghiệp, kế toán phát hiện ra sai sót có thể lập tức sửa chữa.
Nguyên tắc 2: Trong quá trình kiểm tra, rà soát tờ khai của từng tháng/ quý, phát hiện lỗi sai ở đâu thì tiến hành sửa ở đó. Kế toán vào đúng tờ khai bị sai để sửa lại cho đúng.
Nguyên tắc 3: Đối với trường hợp kê khai thiếu hóa đơn đầu vào, chúng ta có thể kê khai bổ sung ngay tại thời điểm phát hiện thiếu sót.
Lưu ý:
- Thời điểm tiến hành kê khai diễn ra trước khi cơ quan thuế nhà nước ra quyết định kiểm tra.
- Hóa đơn đầu vào phải được kê khai ở tháng/quý hiện tại.
- Hóa đơn đầu vào bị thiếu nhưng kê khai bổ sung sau thời điểm hoàn thuế GTGT sẽ không được khấu trừ
Ví dụ: Năm 2020 công ty khai thiếu 3 hóa đơn đầu vào. Đến ngày 11/3/2021 thì được hoàn thuế GTGT. Vậy nếu bạn kê khai hóa đơn bị thiếu đó vào tháng 1/2021 thì sẽ không được khấu trừ.
Nguyên tắc 4: Nếu kê khai thiếu hóa đơn đầu ra thì thực hiện kê khai bổ sung và điều chỉnh kỳ tính thuế của tháng xuất hóa đơn đó.
Ví dụ: Ngày 27/9/2020 công ty A phát hiện thiếu 1 hóa đơn đầu ra của ngày 2/8/2020. Công ty phải tiến hành kê khai bổ sung và sửa lại tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2020.
Doanh nghiệp nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không?
Theo quy định của nhà nước, bất cứ cá nhân hay tổ chức nào hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam đều có nghĩa vụ nộp thuế cho. Bởi vậy người cố ý khai tăng hoặc giảm thuế GTGT sẽ bị xử phạt trong một số trường hợp.
Khi phát hiện ra sai sót hóa đơn xuất ra hoặc nhập vào làm ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp hoặc tiền thuế được hoàn, công ty cần nhanh chóng nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT. Tờ khai được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày nào trong tuần. Miễn là công ty nộp trước thời điểm có quyết định thanh tra của cơ quan thuế nhà nước.
Đối với trường hợp sau khi kê khai làm tăng hoặc giảm số tiền thuế phải nộp thì cá nhân hay tổ chức đều phải nộp phạt. Số tiền phạt bằng 20% tiền thuế còn thiếu hoặc được hoàn thêm sau khi nộp tờ khai bổ sung.
Kê khai sai hồ sơ thuế nhưng làm tăng tiền thuế phải nộp thì doanh nghiệp có bị phạt không?
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: Đối với bất kỳ hành vi kê khai sai hồ sơ thuế làm ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp đều là hành vi vi phạm thủ tục thuế.
Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định mức phạt như sau:
- Phạt trung bình 700.000đ (tối thiểu 400.000đ và tối đa 1.000.000đ) đối với hành vi làm sai hồ sơ khai thuế (thiếu sót, khai khống hóa đơn mua vào, bán ra) dùng để xác định nghĩa vụ thuế.
- Đối với hành vi lập hồ sơ khai thuế sai sót tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế thì mức phạt trung bình là 1.050.000đ (mức thấp nhất là 600.000đ cao nhất không quá 1.500.000đ).
- Với hành vi sai sót quá thời hạn nộp thuế theo quý nhưng vẫn chưa quá 1 năm thì bị phạt tiền 2.1000.000đ (không ít hơn 1.200.000đ và không cao hơn 3.000.000đ)
Trên đây là một số lưu ý về quy trình kê khai bổ sung thuế GTGT và quy định về các mức phạt do sai sót hồ sơ thuế mà kế toán thường gặp. Thông qua bài viết này, các bạn có thể trả lời được câu hỏi “Nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không?”. Hy vọng rằng, bài viết của chúng tôi có thể cung cấp thông tin hữu ích cho bạn đọc.